2025 年 ODI 备案视角下菲律宾公司注册与税务政策详解
随着 2025 年 RCEP 的全面生效，东南亚地区成为全球资本汇聚的焦点区域。菲律宾凭借自身的显著优势，在众多东盟国家中脱颖而出，成为中资企业通过 ODI 备案进行海外布局的热门目的地，被赞誉为 “亚洲增长新虎”。
菲律宾位于亚洲东南部，地理位置十分优越，不仅是东南亚的交通枢纽，更是连接亚太地区的关键商业要道。近年来，其经济发展态势良好，2022 - 2024 年期间 GDP 增速引人注目。菲律宾经济增长潜力巨大，主要体现在以下几个方面：拥有优质的人力资源，80% 的国民能够流利使用英语，15 岁以上居民识字率接近 98%；国内市场内需强劲，1.1 亿人口的消费意愿高涨，私人消费在 GDP 中的占比接近 70%，并且每年有超过 300 亿美元的外劳侨汇流入；在国际贸易方面，菲律宾享受诸多优惠政策，例如欧盟给予的 GSP + 待遇，使得 6000 多种产品能够零关税进入欧盟市场。
从企业运营环境来看，菲律宾公司的税务政策较为宽松，仅在实际运营时才需申报税款，且税种少、税率低，未开展实际运营则无需缴税。公司注册费用相对低廉，尤其适合小型企业和初创企业。此外，菲律宾政府积极鼓励外商投资，大力推行贸易自由化政策，为企业的发展创造了良好的政策条件。对于计划通过 ODI 备案在菲律宾注册公司的中资企业而言，深入了解当地的税务政策和注册流程是成功开展海外业务的关键前提。
一、菲律宾公司注册税收政策
1.企业所得税 菲律宾实行 “属地 + 属人” 相结合的税收制度。
•标准税率：当前，一般企业的企业所得税税率为应纳税收入的 25%。但对于资产不超过 1 亿比索（不包含土地）且年度应纳税所得额不超过 500 万比索的菲律宾本国企业，适用 20% 的所得税率。
•最低公司所得税：若企业应纳税收入为零或负数，或者最低企业所得税超过其普通公司应纳所得税，从企业成立的第 4 个年度起，可按照应纳税收入的 2% 征收最低企业所得税。
•优惠政策：在经济特区注册的企业（如 PEZA 注册公司），能够享受 5% 的优惠税率，该税率替代增值税。
2.个人所得税
•税率：对于菲律宾公民、居民外国人以及在菲律宾从事商业活动的非居民外国人（NRAETB），按照 0 - 35% 的超额累进税率征收个人所得税。而对于未在菲律宾从事商业活动的非居民外国人（NRANETB）来源于菲律宾的收入，统一按照 25% 的税率对其收益（如利息、投资收益）征收预提税。
•免税额度：当个人年收入≤25 万比索（约合 3.3 万人民币）时，可享受免税政策，同时可享受社保（SSS）、健康保险（PhilHealth）等项目的税前扣除。
3.增值税
•税率：增值税税率为 12%，适用于商品销售、服务提供以及进口环节。
•免税范围：农产品、医疗服务、教育服务、金融服务等领域属于增值税免税范围。
•零税率：出口商品和服务适用零税率政策。
4.消费税
消费税主要针对在菲律宾生产、制造并用于国内销售、消费或其他特定目的的商品（如烟、酒、机动车等）征收。部分需缴纳增值税和关税的进口商品也适用消费税。自 2013 年 1 月 1 日起，菲律宾政府开始加征烟草 “罪恶税”（Sin tax），此后菲律宾烟草价格大幅上涨。2017 年《税收改革法》进一步提高了燃料税、汽车税，并对部分含糖饮料开征消费税。具体税率如下：
烟草：根据香烟价格不同，每包征收 30 - 60 比索。
酒精饮料：啤酒每升征收 23 - 35 比索，烈酒根据酒精含量不同，每升征收 40 - 400 比索。
燃油：汽油根据油价调整
二、ODI 备案：资金进出合规要求
国内企业投资菲律宾需完成境外投资（ODI）备案，确保资金合规出境及返程。
1. ODI 备案条件
•申请主体：国内依法成立的企业；
•提供项目详情：背景、投资金额、资金来源、业务计划等；
•证明材料：境外公司注册文件、资金来源证明（如银行存款、贷款协议）、可行性报告（含市场分析、财务预算）；
•法律文件：企业营业执照、税务登记证等；
•资金流向说明：符合外汇管理局要求。
2. 备案流程
•前期准备：市场调研及风险评估；
•境内审批： 内部决议：董事会 / 股东会通过投资方案；
•发改委立项：提交项目信息，获取核准文件或备案通知书；
•商务部审批：发放《企业境外投资证书》（需在 2 年内开展投资）；
•外汇管理局备案：500 万美元以上投资需汇报，获取《境外直接投资外汇登记证》，银行凭此办理外汇出境；
•境外设立：完成菲律宾公司注册（如上述流程）。
菲律宾凭借政策优惠、低税率及市场潜力，成为中资企业出海东盟的优选。注册时需根据业务需求选择公司类型，严格遵守股东、注册资本及地址要求；同时，务必完成 ODI 备案以确保资金合规进出。企业可结合自身情况，借助专业机构协助处理注册及备案细节，降低合规风险。
