免费送样品、直播抽奖要缴税吗？视同销售两税口径一次讲清

视同销售要缴税吗？要。直播抽奖送出的化妆品、免费寄送的样品，在增值税上属于《增值税法》第五条列明的视同应税交易，须依法缴纳增值税；企业所得税上则按国税函〔2008〕828号文对资产所有权属已改变且以非货币形式让渡的赠品作视同销售处理。四季度促销活动密集，这已成为代账客户咨询最多的问题之一，下面把两个税种的口径一次讲清。

视同销售的增值税口径：第五条三类情形

《增值税法》自2026年1月1日起施行，第五条规定三类视同应税交易：一是单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；二是单位和个体工商户无偿转让货物；三是单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品。直播抽奖、买赠、寄样品都属于无偿转让货物。计价上，第十九条要求按市场价格确定销售额；销售额明显偏低或偏高且无正当理由的，税务机关可依第二十条核定。买一赠一等组合销售因存在对价安排，定性差异较大，建议逐案判断。

视同销售的企业所得税口径：828号文延续适用

企业所得税方面，国税函〔2008〕828号确立的口径是：资产所有权属已改变且不以货币形式让渡的（如无偿赠送），视同销售确认收入。实操上要按赠品公允价值确认视同销售收入，同时结转对应成本；用于捐赠的还要区分公益性捐赠与非公益捐赠的税前扣除规则。

促销送样品的三条实操建议

1.       赠品发放留痕：保留发放清单、抽奖规则与中奖记录，作为视同销售申报与成本结转的凭证。

2.       统一申报口径：增值税视同应税交易按纳税义务发生时间（完成视同应税交易的当日）归期申报，避免与所得税确认期错配。

3.       设计先算税：大促前把赠品数量、公允价值代入测算，评估是否调整促销结构。具体以主管税务机关口径为准。

FAQ

Q1：外购商品直接送客户，增值税也视同销售吗？

A1：按第五条第二项，单位和个体工商户无偿转让货物即视同应税交易，不区分自产还是外购；对应进项税额的处理要一并评估，以主管税务机关答复为准。

Q2：视同销售的销售额按什么价格确定？

A2：《增值税法》第十九条明确按市场价格确定销售额；明显偏低且无正当理由的，税务机关可依第二十条核定。

Q3：不发实物、发平台红包要缴税吗？

A3：纯现金红包与实物赠品的税务处理不同，可能涉及代扣代缴、进项转出等多重问题，建议单独咨询，避免套用货物口径。

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