1–8月增值税进项抵扣追溯补抵操作要点（2026年25号公告）

增值税进项抵扣的追溯补抵现在还来得及办吗？来得及——但要抓紧。财政部 税务总局公告 2026 年第 25 号自 2026 年 9 月 1 日施行，明确非应税交易对应的进项税额可以抵扣，并对 2026 年 1 月 1 日至 8 月 31 日期间已发生未处理的事项允许追溯调整；9 月 15 日是三季度征期截止日，正好是执行新口径的第一道关口（具体范围与口径以公告原文及主管税务机关解释为准）。

增值税进项抵扣新规讲了什么

25 号公告的核心是把「非应税交易」从进项转出链条中剥离。简单说：以前企业取得的进项只要对应了不征增值税的项目，往往被要求做进项转出；新口径下，这类进项不再需要转出，可以正常抵扣。对有以下情形的企业影响最直接：

（完整 6 类范围以公告原文为准）

增值税进项抵扣追溯补抵怎么操作：3 步申报要点

1.       盘点 1–8 月台账：筛选期间内做过进项转出、且对应非应税交易的凭证，逐笔核对金额与政策适用性；

2.       调整申报表：在当期申报时通过相应栏次做「转出的进项再转入」处理，属于追溯调整的按主管税务机关要求的填报方式处理；

3.       留存证明材料：拆迁协议、重组文件、合同与付款凭证等一并归档备查，应对后续核查。

两个高频疑问的处理口径

·       同期还涉及 27 号公告怎么办？财政部 税务总局 2026 年第 27 号同步施行，外籍个人股息红利按 20% 由企业代扣代缴。两项新规都在 9 月征期首次落地，建议一次性自查到位，避免二次更正申报；

·       征期截止日错过还能补吗？追溯调整针对的是 1–8 月已发生事项，错过征期仍可按规定办理更正申报，但越晚办理资金占用越久，且以税务机关受理口径为准。

FAQ

Q1：6 类非应税交易具体是哪些？

A1：包括根据国家指令无偿提供的运输、资产征收补偿、资产重组涉及的货物转让等情形，完整清单以财政部 税务总局 2026 年第 25 号公告原文为准，办理前建议逐类对照。

Q2：追溯补抵要退还税款吗？

A2：属于当期申报调整的，直接在申报表中体现抵扣；形成留抵的按留抵规则处理。具体是抵减当期还是形成留抵，以申报表栏次规则与主管税务机关解释为准。

Q3：小规模纳税人受影响吗？

A3：影响有限。进项抵扣是针对一般计税方法的规则，小规模纳税人按征收率计税、不涉及进项抵扣，主要关注自身征收率口径即可。

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