小规模纳税人增值税优惠解析：2026年免税额度与减按1%征收

小规模纳税人2026年继续享受两项核心增值税优惠：按月申报的，月销售额 10 万元（按季 30 万元）以下免征增值税；适用 3% 征收率的应税交易减按 1% 征收，两项政策执行期均为 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，依据是《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）。用好用对口径，才不会多缴或被追缴。

一、政策要点速览

注：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的免征增值税；达到起征点的，须按规定全额计算缴纳增值税，不存在"超一点只对超出部分征税"的算法。

二、三个使用中容易出错的口径

1.       免税额度与开专票的关系：月销售额未超 10 万元但其中部分开具了增值税专用发票的，专票部分不能免税，仍需按适用征收率缴税，其余部分方可享受免税。

2.       减按 1% 的适用范围：销售、出租不动产和转让土地使用权不适用减按 1% 的优惠，仍按 5% 或相应征收率执行。

3.       选择放弃优惠要慎重：可以放弃免税、减税开具专票，但放弃后一定期间内不得再就该项目享受优惠，具体规则以税务机关口径为准。

三、对企业的三个影响与应对动作

4.       报价口径要含税测算：1% 与 3% 征收率的差异会直接影响小规模供应商的报价与下游进项，签约前先确认对方纳税人身份与开票安排。

5.       临界销售额要规划开票节奏：接近 10 万元月度线时，注意开专票部分不免税的特性，避免"看着免税、实际缴税"的预期偏差。

6.       政策有明确到期日：两项增值税优惠均执行至 2027 年底，2028 年起是否延续以官方最新公布为准，年度预算不要把优惠当成永久性安排。

小微企业还可叠加小型微利企业所得税优惠与个体户个税减半政策，但同一笔所得不得重复享受性质相同的优惠，适用组合建议在申报前与财税顾问核对。

FAQ

Q1：月销售额 10.5 万元要全额缴税吗？

A1： 是。销售额达到起征点的，须就全部销售额按规定计算缴纳增值税，不能只对超出 10 万元的部分征税。

Q2：开专票就不能免税了吗？

A2： 月销售额未超起征点时，其中开具专票的部分仍需缴纳增值税，其余普票部分可享受免税；专票对应的受票方抵扣需求与免税安排要提前权衡。

Q3：1% 征收率会一直延续吗？

A3： 现行文件明确执行至 2027 年 12 月 31 日，此后是否延续以财政部、税务总局最新公告为准。

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